Упрощенные способы ведения бухгалтерского учёта

Содержание

• 1 Кому можно вести упрощённый бухучёт
• 2 Отказ от регистров
• 3 Какие предприятия не имеют права на упрощённый учёт
• 4 Разработка политики учета
• 5 Основные принципы ведения бухгалтерского учета
• 6 Чем регламентируется
• 7 Бухгалтерские книги
• 8 Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
• 9 Законодательные основы
• 10 Кто и какие может использовать способы
• 11 Ведение бухучёта и составление бухотчётности в упрощённой форме
  • 11.1 Способы упрощения бухучёта
  • 11.2 Сокращённый план счетов
  • 11.3 Первичные документы и бухгалтерские регистры
  • 11.4 Учёт доходов и расходов
  • 11.5 Упрощённая отчётность
• 12 В чем заключается предмет бухгалтерского учета?
• 13 Какие компании относятся к малым предприятиям
• 14 Какой способ учета называется упрощенным
• 15 Методы бухучета
  • 15.1 Калькулирование
  • 15.2 Метод начисления
  • 15.3 Кассовый метод
  • 15.4 Методы амортизации
  • 15.5 Методы группировки сведений
• 16 Когда нужно что-то менять
• 17 Какие задачи выполняет финансовый учет

Кому можно вести упрощённый бухучёт

Бухучёт обязаны вести все организации, включая малые и микропредприятия. Неважно, какой режим налогообложения они применяют, — даже на упрощёнке у юрлиц нет освобождения от бухгалтерского учёта.

Но п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» разрешает субъектам малого предпринимательства использовать для ведения бухучёта упрощённые способы. В 2021 году это касается организаций, у которых:

• среднесписочная численность работников за 2020 г. — не более 100 человек;
• доход от предпринимательской деятельности за 2020 г. — не выше 800 млн. руб.;
• в уставном капитале доля участия государства, субъектов РФ, муниципалитета, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25%;
• доля иностранных компаний и (или) организаций, которые не относятся к малым, не превышает 49%.

Налоговая вносит такие организации в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП). Вновь созданное юрлицо можно считать малым предприятием, если оно соответствует всем критериям за период со дня госрегистрации. В реестр МСП его включат автоматически 10-го числа месяца, следующего после регистрации.

Кроме малых предприятий, упрощённые способы ведения бухучёта и составления бухотчётности могут выбрать некоммерческие организации (НКО) и участники проекта «Сколково».

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ у индивидуальных предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерию при условии, что они ведут налоговый учёт доходов, расходов и других объектов налогообложения. Но если ИП решит, что ему нужен бухучёт, то может выбрать полный или упрощённый вариант. В любом случае предпринимателям не надо сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчётность.

Отказ от регистров

Фирмы, применяющие упрощенный бухгалтерский учет, могут уменьшить количество используемых бухгалтерских регистров, либо отказаться от них вовсе. При этом все операции регистрируются в Журнале (Книге) фактов производственной деятельности, который одновременно является универсальным регистром синтетического, аналитического и статистического учета, а также источником информации для формирования итоговой отчетности.

Хозяйствующий субъект самостоятельно избирает применяемые способы ведения бухгалтерского учета. Основным условием такого выбора является соответствие способов действующему законодательству и закрепление их в принимаемой на финансовый год учетной политике.

Какие предприятия не имеют права на упрощённый учёт

Нельзя упрощать бухучёт, если предприятие обязано проводить ежегодный аудит своей бухгалтерской (финансовой) отчётности. В частности, такая обязанность появляется, если организация:

• создана в форме акционерного общества (публичного или непубличного);
• выпускает ценные бумаги, которые допущены к торгам;
• получила более 800 млн руб. выручки за предыдущий отчётный год;
• на 31 декабря предыдущего года отразила в бухгалтерском балансе активы свыше 400 млн руб.

Полный перечень случаев обязательного аудита бухотчётности приведён в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».Также нельзя пользоваться упрощёнными способами бухучёта жилищным, жилищно-строительным, кредитным потребительским кооперативам и другим организациям, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Разработка политики учета

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета – это сформированная предприятием самостоятельно учетная политика. В процессе разработки и составления учетной политики руководство выбирает способы оформления деятельности бухгалтерии: метод инвентаризации активов, списания амортизации их стоимости, способа и степени группировки затрат и оценивания производственных процессов, правила применения плана счетов и ведения бухгалтерских регистров и отчетности.

Учетная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Она соответствует нескольким требованиям, изложенным в законе:

1. Бухгалтерский учет должен обеспечивать полный сбор сведений обо всех процессах и явлениях в бизнесе без исключения (полнота).
2. Все экономические и хозяйственные события отражаются в учете в момент совершения или непосредственно после совершения, то есть своевременно.
3. С целью недопущения скрытых резервов в учете с большей готовностью признаются задолженности и расходы, чем активы и доходы (осмотрительность).
4. Главенство содержания над формой. Любые хозяйственные процессы получают свое отражение в учете исходя из их экономического характера, не обязательно им иметь правовую форму.
5. Бухгалтерский учет подразделяется на синтетический и аналитический. Данные этих учетов, остатки по счетам и сальдо оборотов, должны совпадать по итогам в конце отчетного года и не противоречить друг другу.
6. Учетная политика фирмы призвана быть рациональной, то есть все применяемые учетные методы должны соответствовать величине предприятия и виду его хозяйственной деятельности.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета

Достижение целей бухучета, решение его задач и осуществление функций, отмеченных выше, реализуется при условии, что ответственные за ведение бухучета лица следуют принципам ведения бухгалтерского учета:

• регулярность, достоверность и полнота отражения информации в источниках бухучета;
• актуальность и своевременность формирования учетной документации;
• единство используемых подходов к денежному измерению объектов бухучета, а также формированию документации;
• корректность ведения документооборота, формируемого в рамках бухучета.

Чем регламентируется

Особенности ведения бухучёта упрощёнными способами приведены в рекомендациях в области бухучёта.

1. «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства», утверждённые приказом Минфина № 64н от 21.12.1998. Применяют в части, не противоречащей закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
2. «Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта», разработанные НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России».

При упрощённом бухучёте можно не применять некоторые ПБУ и ФСБУ или их отдельные положения, например:

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;
• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
• ФСБУ 5/2019 «Запасы» — можно не применять микропредприятиям, то есть организациям с годовым доходом до 120 млн руб. и среднесписочной численностью работников не более 15 чел.;
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (вступает в силу с 1 января 2022 года, но разрешено применять его с 2021 г.) — можно не принимать во внимание отдельные положения стандарта.

Бухгалтерские книги

Все хозяйственные факты бухгалтер оформляет составлением первичных документов. Данные первичных документов, в свою очередь, регистрируются и накапливаются в соответствующих регистрах.

Такие регистры формируются на бумаге в виде книг или журналов, или электронные с помощью вычислительной техники, они обязательно должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра и предприятия-владельца;
• период, за который составляется регистр;
• группировка объектов учета по хронологии или систематическая;
• применяемые единицы измерения;
• должности, подписи, фамилии лиц, ответственных за ведение соответствующего регистра.

Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства вносятся в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).Актуальный реестр опубликован на сайте rmsp.nalog.ru. Чтобы найти компанию в Реестре, введите или ИНН, или ОГРН или название компании.ЕРСМиСП обновлен за налогоплательщиков с опозданием, но сдавших отчетность за 2018 до 01.04.2020

Законодательные основы

Единые требования и правовой механизм выбора способов организации ведения бухгалтерского учета для хозяйствующих субъектов на всей территории страны установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

В соответствии с этим законом, бухгалтерским учетом называется систематизированный процесс формирования информации документарным способом обо всех фактах товарно-денежных процессов хозяйствующего субъекта для последующего составления отчетности.

Кто и какие может использовать способы

Все организации и предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории страны, должны в соответствии с законом вести своевременный бухгалтерский учет всего имущества, источников финансирования, долгов и других объектов.

Могут не вести учет индивидуальные предприниматели, которым разрешено использовать упрощенные режимы налогообложения, а также подразделения иностранных фирм, не использующих в своей работе способы ведения бухгалтерского учета, установленные российским законом.

Бухгалтерский учет должен начинаться с даты образования (регистрации) фирмы и вестись все время, непрерывно до ликвидации бизнеса.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета вправе применять не все субъекты бизнеса. Законом такое право установлено для организаций, имеющих отношение к инновационному центру "Сколково", некоммерческих организаций и для представителей малого предпринимательства.

Ведение бухучёта и составление бухотчётности в упрощённой форме

Если организация планирует вести упрощённый бухучёт и пользоваться специальными формами бухотчётности, нужно прописать это в учётной политике. При выборе методов учёта руководствуются требованиями рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»). Это значит, что нужно проанализировать и выбрать методы, благодаря которым можно сформировать полную и достоверную финансовую отчётность с минимальными затратами.

Способы упрощения бухучёта

Есть три вида упрощённого учёта:

1. Полный — полноценный бухучёт с применением бухгалтерских регистров учёта имущества и методом двойной записи, то есть одновременным отражением сумм каждой хозоперации по дебету и кредиту взаимосвязанных бухгалтерских счетов. В отличие от классического бухучёта, здесь есть небольшие послабления: сокращённый план счетов, кассовый метод учёта доходов и т. д. Этот вид часто используют производственные предприятия на УСН, так как им нужно учитывать много разных хозопераций.
2. Сокращённый — бухучёт методом двойной записи, но без обычных бухгалтерских регистров. Он подходит организациям на УСН с однообразными хозоперациями.
3. Простой — бухучёт без применения двойной записи. Предназначен только для микропредприятий, то есть организаций со среднесписочной численностью работников не более 15 человек и годовым доходом не выше 120 млн руб. Подойдёт тем, у кого мало фактов хозяйственной жизни в месяц (обычно не более 30). В этом случае микропредприятия смогут обходиться без бухгалтерских проводок и просто фиксировать хозоперации в специальном журнале.

Сокращённый план счетов

При упрощённом бухучёте можно сократить обычный план счетов, объединив некоторые счета друг с другом. Например, применять:

• для производственных запасов — сч. 10 «Материалы» вместо отдельных счетов 10, 11, 15 и 16;
• для затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) — сч. 20 «Основное производство» вместо счетов 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44;
• для готовой продукции и товаров — сч. 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45;
• для дебиторской и кредиторской задолженностей — сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 71, 73, 75, 76, 79;
• для денежных средств в банках — сч. 51 «Расчётные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57;
• для учёта капитала — сч. 80 «Уставный капитал» вместо сч. 80, 82 и 83;
• для финансовых результатов — сч. 99 «Прибыли и убытки» вместо сч. 90, 91 и 99.

Рабочий план счетов нужно приложить к учётной политике.

Первичные документы и бухгалтерские регистры

Для ведения бухучёта упрощёнными способами можно самостоятельно разработать подходящие первичные документы (акты, накладные и др.). За основу обычно берут бланки из альбомов унифицированных форм первичных документов и просто удаляют лишние поля или добавляют новые. Главное — сохранить все обязательные реквизиты первичных документов из п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ: наименование и дату документа, название организации, содержание факта хозяйственной жизни и т. д.

При сокращённом и простом видах упрощённого учёта можно не вести бухгалтерские регистры имущества. В этом случае все хозоперации заносят в книгу (журнал) учёта фактов хозяйственной деятельности.

При полном виде упрощённого бухучёта для регистрации фактов хозяйственной деятельности можно разработать свои бланки регистров.Формы самостоятельно разработанных первичных документов и бухгалтерских регистров закрепляют в учётной политике.

Учёт доходов и расходов

При упрощённом бухучёте организации могут учитывать доходы и расходы кассовым методом, то есть признавать:

• выручку — сразу при поступлении оплаты от покупателей и заказчиков;
• расходы — в момент погашения задолженности перед продавцом или исполнителем, при этом товар должен быть поставлен, а услуга оказана (работа выполнена).

Но это больше подходит организациям, которые применяют кассовый метод и в налоговом учёте, например, при УСН. У других могут быть большие расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом.

Упрощённая отчётность

При упрощённом бухучёте не обязательно заполнять полный комплект бухгалтерской отчётности. Можно обойтись только бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах по специальным формам из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Некоммерческие организации заполняют ещё и третью форму — отчёт о целевом использовании средств.

Сдают бухгалтерскую отчётность в свою налоговую инспекцию. Срок сдачи такой же, как и по обычным формам — до 31 марта года, следующего после отчётного.Начиная с отчётности за 2020 год отчёты принимают только в электронном виде через операторов электронного документооборота.

Благодаря упрощённым способам ведения бухучёта можно значительно снизить нагрузку на бухгалтерию. Ещё больше облегчить работу поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». В нашем сервисе план счетов и бухотчётность упрощённые, а нетиповые хозоперации оформляются бухгалтерскими справками.

В чем заключается предмет бухгалтерского учета?

Выше мы рассмотрели определение бухучета и его объектов, приведенное в нормативных актах. В свою очередь, сущность предмета бухучета на уровне законодательства не определена.

Однако исходя из определения бухучета под предметом бухгалтерского учета следует понимать хозяйственную деятельность предприятия. К основным ее направлениям можно отнести:

• приобретение сырья, материалов, ТМЦ в целях последующего использования в производстве или решения иных задач;
• непосредственно производство — выпуск товаров, услуг, работ;
• реализацию — поставку произведенных товаров заказчикам и клиентам.

Какие компании относятся к малым предприятиям

К малым предприятиям относятся (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ):

• хозяйственные общества и партнерства, производственные и потребкооперативы, КФХ и ИП с показателями за прошлый год:
  • среднесписочной численности — до 100 чел.
  • предпринимательским доходом (выручка + внереализационные доходы) — не более 800 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 N 265).
  • суммарной долей участия в ООО других организаций (не являющихся малыми или средними), иностранных организаций — не более 49%.
  • суммарной долей участия в ООО Российской Федерации и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций и фондов ─ не более 25%.

Какой способ учета называется упрощенным

В зависимости от величины бизнеса, сферы деятельности, количества работающих, организации, имеющие право использовать упрощенный вид учета могут выбрать необходимые способы и закрепить их в учетной политике.

При этом учетная политика микропредприятия должна обеспечивать рациональное использование ресурсов организации, совокупность способов ведения бухгалтерского учета, при котором не будет бременем для всего бизнеса. То есть соответствовать требованию рациональности.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета предполагают возможность отражения операций в учете по кассовому принципу, без применения двойной записи по счетам.

Применяющая облегченный учет фирма может облегчить и рабочий план счетов, сократив в нем количество синтетических счетов. Например, учитывать все расходы, понесенные на производство, только на двадцатом счете «Производство», вместо использования счетов 23, 25, 26 и других.

Методы бухучета

При ведении учета используются следующие методы:

• Документирование. Рассматриваемый метод применяется в том случае, если нужно зафиксировать сведения, необходимые для ведения и анализа финансово-хозяйственной деятельности. В рамках документирования применяются стандартизированные формы, которые утверждены на локальном или государственном уровне.
• Инвентаризация. Подразумевает осуществление мониторинга числа имущества, находящегося в распоряжении компании. В процессе также определяется статус предметов (к примеру, необходимость его передачи сторонним лицам), перспективы эксплуатации имущества. Нужно отметить, что инвентаризация является составляющей калькуляции.
• Оценка. Обеспечивает формирование статистики. Кроме того, нужна для интерпретации данных, составления прогноза касательно степени их влияния.

К СВЕДЕНИЮ! Методы могут объединять в себе аналитические и статистические свойства.

Калькулирование

Калькулирование применяется в отношении производственных затрат. Как правило, это издержки, совокупность которых образует себестоимость продукции. Отличительной особенностью метода является получение значений на основании других показателей. К примеру, подсчитываются все затраты в процессе производства, а затем определяется себестоимость изделия.

Метод начисления

Метод начисления предполагает учет доходов и расходов, зафиксированных в определенном отчетном периоде. Сведения определяются на основании договоров с контрагентами, счетов-фактур, активов. В процессе также устанавливается фактическая дата передачи продукции. Во внимание не принимается момент зачисления денежных средств.

Кассовый метод

Кассовый метод предполагает фиксирование и отражение в отчетной документации доходов и расходов. При этом во внимание принимаются средства, переведенные на расчетный счет компании. Кассовый метод может использоваться не всеми. Он актуален только для компаний с выручкой более 1 000 000 рублей за последние 4 налоговых периода (квартала). При этом не учитывается НДС. Кассовый метод не применяется фирмами, осуществляющими свою деятельность на основании договоров о доверительном управлении по отношению к собственности или на основании соглашений о ведении совместной работы.

Методы амортизации

Амортизационные отчисления – стабильная статья расходов в любой компании. Они должны фиксироваться в бухучете. Особенности отражения основаны на НК. Учитывается только амортизация объектов, соответствующих следующим признакам:

• Нахождение в собственности компании (то есть оборудование не должно быть в аренде или лизинге).
• Основная цель эксплуатации – извлечение прибыли.
• Срок эксплуатации больше 12 месяцев.
• Начальная стоимость собственности равна более 40 000 рублей.

Амортизация не начисляется по отношению к природным ресурсам, недостроенным объектам, готовой продукции, которая производится компанией. Объекты, которые соответствуют всем условиям, нужно поставить на учет по начальной стоимости. После этого происходит распределение имущества на основании его амортизационной группы.

Основной признак, по которому происходит классификация групп, – оценочный период эксплуатации. Максимальный размер капитальных вложений в амортизацию – 10%. Предоставляется льгота в размере 30% для объектов, которые относятся к группам объектов, отличающихся быстрым износом. Актуально это только в отношении имущества, приобретенного на коммерческой основе. Если объект передан на безвозмездной основе, льгота не предоставляется.

Методы группировки сведений

Существуют различные методы обобщения учетных сведений:

• Бухгалтерские счета. Позволяют зафиксировать начальное и завершающее состояние объектов учета, а также их изменения. Каждой форме актива, капитала и обязательств соответствует свой счет. Отдельные счета имеют название, а также цифровой код. К примеру, 01 «Основные средства».
• Двойная запись. Является способом фиксации операции на счетах бухучета. Двойная запись позволяет понять двойственность хозяйственных операций. Главная ее характеристика – фиксация сведений об операции и по дебету, и по кредиту.
• Балансовое обобщение (бухбаланс). Представляет собой способ обобщения сведений посредством счетов и двойной записи. Баланс отображает структуру имущества компании по видам и источникам формирования. В нем содержатся сведения, позволяющие провести анализ финансового состояния фирмы. Данные дают представление о состоянии активов, ликвидности. Баланс отображает остатки на счетах. Он считается базовой формой отчетности. Сведения в балансе группируются по разделам. Они подразделяются на статьи. Дебетовые остатки фиксируются в активах, а кредитовые остатки – в пассивах. Соотношение актива и пассива – это валюта баланса. Сумма всех активов тождественна сумме всех пассивов.
• Бухгалтерская отчетность. Представляет собой комплекс информации о состоянии финансов и имущества в фирме. Система данных также отображает итоги хозяйственной деятельности предприятия. Формируется она на основании сведений бухучета. Бухгалтерская отчетность включает в себя бухбаланс, отчет о прибыли и убытках, приложения, пояснительную записку, аудиторское заключение (оно требуется только в том случае, если компания подлежит обязательному аудиту). К отчетности предъявляется множество требований. В частности, она должна составляться на основании норм, быть достоверной, объективной и полной. Она объединяет все показатели работы подразделений.

Все приемы являются взаимосвязанными. Они используются в комплексе, дополняют друг друга. Совокупность приемов образует метод бухучета.

Когда нужно что-то менять

Учетная политика последовательно применяется год за годом. Но бывают случаи, когда утвержденную политику необходимо поменять или откорректировать, например, при переходе на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Чтобы можно было сопоставлять и анализировать данные за несколько лет, изменяют учетную политику при смене отчетного периода времени.

Корректировка положений учетной политики может быть произведена в следующих случаях:

1. Изменение в законодательной базе. В связи с внесением новых требований к ведению учета в регулирующие учет нормативные акты или стандарты, фирмы будут обязаны привести в соответствие свою учетную деятельность.
2. Изменение способа ведения бухгалтерского учета. Руководитель может выбрать или разработать самостоятельно такой способ учета, который позволит гораздо лучше осуществлять учет определенного объекта.
3. Переход на другой вид деятельности или существенная смена условий работы.

Какие задачи выполняет финансовый учет

В процессе бухгалтерского учета можно выделить определенные этапы: наблюдение за объектом, его измерение, регистрация, обработка информации с целью включения ее в отчетность. В соответствии с этапами бухгалтерский учет призван выполнять перечисленные ниже задачи:

1. Сбор и систематизация достоверных и полных сведений о финансовом положении и имуществе организации с целью предоставления этих сведений в форме финансовой отчетности внешним и внутренним пользователям.
2. Контроль над соблюдением действующего законодательства и анализ выявленных нарушений в процессе осуществления товарно-денежных отношений.
3. Обеспечение финансовой устойчивости организации, выявление скрытых резервов увеличения финансовых показателей, предотвращение отрицательного финансового результата.

С целью выполнения учетных задач применяются установленные законодательством способы ведения бухгалтерского учета.