Себестоимость товаров и продукции: что это, как рассчитать и определить

Содержание

• 1 Что такое
• 2 Что входит в себестоимость
• 3 Типы
• 4 Виды
• 5 Фактическая и нормативная себестоимость
• 6 Структура
• 7 Что входит в себестоимость продукции на производстве
  • 7.1 Мат.затраты
  • 7.2 Амортизация
  • 7.3 ФОТ
• 8 Издержки производства и их классификация
• 9 Для чего нужно планировать себестоимость
• 10 Что требуется для самостоятельного расчета
• 11 Как рассчитать на производстве
  • 11.1 Пример расчета себестоимости
• 12 Формулы для расчета
• 13 Составляющие себестоимости — от чего зависит этот показатель
• 14 Методы снижения себестоимости
• 15 Итоги

Что такое

Для того, чтобы наглядно объяснить, что такое себестоимость продукции, приведём простой пример. Допустим, есть фирма, которая оказывает интернет-продвижению сайта в Яндексе, и его раскрутке в соц.сетях. Чтобы оказывать подобные услуги, нужен, как минимум SEO специалист и его личный ПК.

Организация, в которой работает этот сотрудник, находится в офисе, за который нужно платить аренду. Как правило, счета за электроэнергию платятся отдельно. Плюс, зарплату, которую нужно выдать работникам, чтобы они выполняли свои обязанности.

Всё это будет учитываться при утверждении прайс-листа на услуги, или стоимость на товары. Конечно, один товар не будет стоить всех затрат компании. Эта сумма распределиться на количество продаваемой продукции. Соответственно, чем больше партия, тем меньше цена. Если мы говорим о новом товаре, то в список затрат так же будет включена реклама.

Что входит в себестоимость

Теперь конкретнее о том, что входит в себестоимость. Итак, мы уже выяснили, что любая компания, дабы получать прибыль от продажи, рассчитывает себестоимость исходя из затрат на производство. То есть, проще говоря, себестоимость – это начальная стоимость товара, с учётом затрат предприятия на его разработку.

Но мы разобрали пример с услугами. А что если продажа продукции происходит путём бинарного маркетинга или через посредников. Каждый из них, соответственно будет брать процент, и конечная стоимость товара будет дорогая. Поэтому многие компании отказываются работать с перекупщиками и стараются продавать продукцию собственного производства. Это в разы уменьшит расходы на доставку, таможенные налоги и выплаты процентов посредникам.

Так же, мы упоминали затраты на рекламу. И кстати, это касается не только SEO-продвижения или рекламы в соц. сетях. Если в фирме есть коммерческий отдел, занимающийся парсингом аудитории, что позже служит им для рекламного обзвона. Зарплата этих менеджеров, а так же содержание и техническое обеспечение компьютеров так же будут учитываться при расчёте.

Рекламными действиями так же будут считаться не только объявления в Яндексе или продвижение сайта. Так же продвижение сайта статьями, что стало очень популярно, так же будет относиться в рекламе. А так как статьи, это то, чем занимается копирайтер, выплата денежного вознаграждения за его работу будут так же учитываться при заказе услуги.

По поводу процентной «накрутки» от компании, обычно она составляет не менее 100% процентов. То есть, грубо говоря, обучение SEO продвижению онлайн стоит 20 тысяч рублей за курс, а если специалист обучает от компании, то около 40 т.р.

Есть такая практика, когда компания позволяет себе делать наценку более 100%. Но, дабы не ограничить таких предпринимателей, в рамках законодательства есть соответствующий закон, в котором указана предельная наценка на товар от суммы себестоимости. Вся продукция рассортирована по видам, в зависимости от которых будет начисляться предельный процент от компании.

Типы

В зависимости от разных уровней производственной структуры, себестоимость подразделяется на типы:

1. Полная или средняя, которая складывается из производства, плюс коммерческие расходы.
2. Предельная, под которой имеются ввиду затраты на конкретный вид продукции и услуг.

Существует специальный экономический документ, в котором обозначены все понятия и термины. В нем говорится, что в себестоимость продукции, вне зависимости от ее типа, входят не только материальные затраты, но также и оплата трудовых ресурсов, амортизации, а также некоторые отчисления на социальные нужды и иные расходы.

Виды

В зависимости от затрат производства, выделяют несколько видов себестоимости продукции:

• цеховая, включающая в себя все затраты и расходы на предприятии;
• производственная, которая показывает затраты на производстве;
• полная или как ее еще называют коммерческая, которая складывается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов;
• общехозяйственная, которая складывается из всех хозяйственных нужд и расходов.

Классификация затрат рассчитывается по результатам различных показателей.

Фактическая и нормативная себестоимость

Существует такое понятие, как фактическая себестоимость. Она должна рассчитываться еще до того, как началось производство. Складывается из расчета на материалы, трудовые ресурсы, оказанные услуги и прочие расходы.

Нормативная себестоимость обычно сверяется с фактической в конце отчетного периода. В связи с этими показателями, в результате анализа выделяют отклонения от нормы и плана, осуществляют расчет экономии или перерасчеты.

Структура

Данное понятие не статично.

Пример структуры себестоимости

Оно определяется плановыми показателями:

• единицами каждого из объектов в массе затрат;
• соотношением человеческих ресурсов и овеществленного труда;
• соотношением показателей заработных плат постоянных и переменных.

Кроме того, важно учитывать то, что структура видоизменяется и должна подвергаться постоянному анализу, чтобы предотвратить издержки производства.

Что входит в себестоимость продукции на производстве

При производстве чего-то материального используется такая составляющая расходов, как сырье и материалы. Чем эта статья отличается, к примеру, от работ и услуг? Прежде всего, возможностью накопления. Услуги потребляются в момент их производства, и потому производственные процессы, в структуре себестоимости которых превалируют услуги и единовременно оказываемые работы, гораздо более уязвимы со стороны рыночной конъюнктуры.

Материальные запасы можно накопить, их можно купить по лучшим ценам, воспользовавшись благоприятной рыночной динамикой. Да, для такой аккумуляции требуются специальным образом оборудованные склады, что весьма существенно поднимает общий уровень издержек компании (причем, самой болезненной их части – постоянных затрат). Но зато процесс создания товаров становится устойчивее.

Самым главным отличием себестоимости при производстве товаров от любых других отраслевых особенностей является нагрузка по налогу на добавленную стоимость. Мы знаем, что НДС – это налог с оборота. И не просто с оборота, а с валовой наценки, где для расчета суммы к уплате следует учитывать как объем выручки, так и фактурованных затрат (тех, по которым продавцами выписываются счета-фактуры).

К чему это ведет? Обложение именно неотфактурованной добавленной стоимости ставит под особо сильный удар именно те отрасли, где:

• либо наценка большая;
• или же (что чаще) производства с большой долей переделок и усовершенствований.

Во втором случае такие отрасли принято называть высокотехнологичными. И именно они в странах, где правительства действуют не в ущерб развитию общества, являются главными донорами бюджета.

Итак, одной из главных статей себестоимости при производстве товаров или услуг является НДС – его уровень (к уплате) позволяет рассуждать о конкурентоспособности производства и целесообразности инвестирования в отрасль. Далее предлагается подробнее рассмотреть классические составные части «товарной» себестоимости: материальные затраты; амортизация; фонд оплаты труда.

Мат.затраты

Данная часть себестоимости при производстве товаров интересна, главным образом, тем, что при грамотном управлении ею выгода формируется двойная. Хоть при этом и наблюдается следующая «коллизия»:

1. снижение уровня затрат высвобождает внутренние резервы валовой прибыли;
2. а вот увеличение фактурованных издержек снижает уровень НДС к уплате.

Разумеется, сокращение прямых издержек находится в приоритете, потому что в данном случае расходные статьи уменьшаются на 100%, а НДС увеличится всего лишь на 20%. Однако существуют варианты, при которых можно и себестоимость напрямую сократить, и на НДС сэкономить. При этом совсем не предлагает пользоваться сомнительными финансовыми услугами – все можно сделать гораздо аккуратнее и с большей выгодой.

Резервы наценки (валовой прибыли) можно тратить на дополнительное инвестирование в существующий бизнес, на его развитие. При этом вы можете не только свести НДС к уплате к нулю, но даже получить отрицательный налог по результатам квартала (и получить его из бюджета через еще примерно полгода). Тогда вы и на налоге экономите, и закладываете базу для последующего роста выручки.

Масштабное маневрирование налогом на добавленную стоимость – это эксклюзивная возможность бизнесменов-промышленников.

Амортизация

Существуют варианты настолько капиталоемких отраслей, где себестоимость выпускаемой продукции на 90% состоит из одной только амортизации. К примеру, это все, что связано с нетепловой электроэнергетикой и сетями. Управление здесь возможно только на этапе формирования объекта – следует уделять внимание двум вещам:

• во-первых, следует всеми способами способствовать сокращению стоимости объектов капитальных вложений (приобретать их на тендерной основе, выбирать новейшие варианты оборудовании и т.п.);
• а во-вторых, следует покупать оборудование с как можно большим ресурсом и производительностью (к слову, именно этим и объясняется «гигантомания» при возведении как можно более масштабных ветряных турбин, а также все более мощных атомных реакторов).

Приобретая объекты основных средств, следует помнить главное: вы не только сможете претендовать на разовое возмещение вам НДС в размере почти что 20% от общей стоимости покупки, но также и сокращаете свой налог на прибыль. Ну чем не резерв для развития?!

ФОТ

Фонд оплаты труда включает в себя как те суммы, которые предприниматель выплачивает в качестве заработной платы, так и зарплатные налоги. Однако гораздо большее значение имеет то, что здесь у производителя товаров по сравнению с другими бизнесменами из рассматриваемых сфер самое узкое поле для маневра.

Ведь для достижения требуемого уровня реализации и прибыли владельцу производства необходимо обеспечивать именно полную занятость персонала. Никакие другие схемы (типа неполного рабочего дня или работы на удаленке) в данном случае просто неприменимы. Оборудование, да и весь производственный процесс в целом требует операторов и других технических специалистов, которые должны находиться на своих рабочих местах.

Если же предприниматель старается сохранить должности при отсутствии людей «в цехах», то речь здесь идет о банальной (хоть и отнюдь не глупой) диверсификации в сторону иной сферы экономики, но уже совсем не производства товаров.

Издержки производства и их классификация

Издержки производства имеют большое значение для любого предприятия. Данные учета издержек обязательно подвергаются постоянному контролю, чтобы не был нанесен вред и убыток предприятию.

Они подразделяются на виды:

1. Прямые затраты включают в себя стоимость продукции, при этом калькуляция исчисляется в зависимости от количества созданных изделий.
2. Косвенные — те, которые были сформированы вне зависимости от количества произведенных изделий, независимо от цены товара и сырья.
3. Релевантные — особенно значимые для предприятия затраты будущего периода, при этом они видоизменяются в зависимости от принятых решений.
4. Нерелевантные — те, которые не слишком значимы для фирмы.
5. Постоянные — такие, которые формируются постоянно, вне зависимости от времени года или иных факторов.
6. Переменные — такие, которые зависят от определенных факторов и могут меняться с течением времени.

Следует учесть: в зависимости от времени, издержки также подразделяются на временные и постоянные. Этот фактор обязательно учитывается при расчете производственных затрат.

Помимо этого, следует отметить, что существует некая формула, позволяющая оценить риски и количество издержек.

Для чего нужно планировать себестоимость

Планирование и изучение себестоимости необходимо для следующих целей:

• Улучшение рентабельности компании на основании обнаружения областей, в которых можно снизить затраты.

  К примеру, компания нуждается в услугах юриста. Специалист работал в штате компании, что влекло большие издержки. Однако было принято решение о заключении договора на юридическое сопровождение с компанией.

• Увеличение внутрихозяйственных накоплений.
• Увеличение объемов производимой продукции.

Имеет смысл анализировать показатели себестоимости за разные периоды. Показатели следует рассматривать в контексте качества продукции. Не всегда снижение себестоимости – это хорошо. Если данный процесс сопровождается снижением качества товаров, то это негативный признак.

Что требуется для самостоятельного расчета

При проведении расчетов нужно помнить о следующих нюансах:

• Важно вести учет ЕНВД и УСН. Необходимо это не только для исчисления налогов, но и анализа хозяйственной деятельности.
• Учет издержек требуется вести по блокам. Требуется раздельно фиксировать затраты по базовой деятельности и расходы на управление.
• После подсчетов расходов требуется перенести показатели в разрезе реализованного или произведенного товара. Данная мера необходима для анализа фактической рентабельности.

Что даст правильное ведение расчетов? Это позволит найти показатели реальной прибыльности предприятия.

Как рассчитать на производстве

Важно понимать и помнить, что себестоимость – это исключительно индивидуальный показатель для каждой единицы выпускаемой продукции. И даже если вы имеете 2 одинаковых товара, произведенных на одном и том же оборудовании, одними и теми же рабочими, но в разное время, у этих образцов продукции, определенно, будут разные значения стоимости производственных издержек.

Как тут не вспомнить выражение: «В одну реку невозможно войти дважды». Не потому, что вам трудно будет повторить собственные движения, а потому что меняется сама река!

Почему же уровень себестоимости настолько индивидуален? Потому, что далеко не все затраты можно отнести к издержкам производства напрямую. Некоторые статьи, которые являются весьма существенными, приходится переносить на стоимость выработки товарной единицы с известной долей условности.

Поэтому зачастую предприниматели и вовсе предпочитают выводить такие затраты за скобки, вычитая их величину из суммы валовой прибыли, что конечно же, абсолютно неправильно, а с точки зрения корректного ведения управленческого учета, абсолютно недопустимо. Речь, в первую очередь, идет о группе прямых затрат, о так называемых временных рентах, а также о «коммерческих и экономических» (сопровождающих) расходах:

Себестоимость = (П.з. + В.р. + С.р.) / выпуск

• П.з. – прямые затраты
• В.р. – временные ренты
• С.р. – сопровождающие расходы
• Выпуск – количество выпущенных изделий

В чем суть представленных аббревиатур?

• Прямые затраты (П.з.) – это те факторы производства, расход по которым в натуральном и денежном эквиваленте можно напрямую посчитать для каждой единицы выпускаемой продукции. К примеру, для производства автомобиля требуется такая-то масса листовой стали, столько-то пластмассы, столько краски и электроэнергии. Стоимости складываются напрямую – так формируется калькуляция прямых затрат. (К слову, работы и услуги также могут относиться к этой категории, но только если они выполняются для каждой производимой единицы индивидуально).
• Временные ренты (В.р. – еще данный вид расходов на производство одной товарной единицы именуют «косвенным»). В качестве примера обычно приводится наемный труд: теоретически, конечно, возможно высчитать, какое количество минут (секунд) тратит каждый работник на конвейере на выполнение соответствующих манипуляций с одной производимой единицей продукции. Но, во-первых, это бывает весьма трудно (хоть, в некоторых случаях, и полезно, так как становится возможно оценить производительность каждого конкретного сотрудника). А во-вторых, при таком способе учета остаются некоторые аспекты, которые не могут быть перенесены на себестоимость напрямую. К примеру, как заложить в стоимость машины труд бухгалтеров? Или уборщиц? Или стоимость аренды помещений? В данном случае такие затраты подсчитываются за определенный промежуток времени, суммируются, а затем распределяются на произведенное количество товарных единиц. Именно поэтому эти издержки и именуются временными, а тот факт, что данные расходные статьи по своей природе сродни абонентской плате, обуславливает название «рента».
• Кроме того, необходимо дополнительно выделить категорию сопровождающих расходов (С.р. – в бухгалтерии они называются «коммерческими и экономическими»). Калькулируются они за какой-то определенный временной период, только в отличие от временной ренты такие издержки носят незапланированный и, по большей части, случайный характер. Ярким примером таких расходов являются всевозможные штрафные санкции при взаимодействии с поставщиками; сюда же можно отнести представительские расходы торговых представителей или административного аппарата предприятия.

Становится вполне очевидным, что составные части себестоимости производимых товаров могут иметь различные соотношения от случая к случаю: «попал» на штраф у подрядчика – подорожала себестоимость; сэкономили на командировочных – наоборот, подешевела. Кроме того, если по каким-то причинам объем реализации продукции за учетный месяц возрастает, то себестоимость каждой товарной единицы падает даже в том случае, если абсолютные значения издержек по сравнению с предыдущим месяцем не изменяются вовсе.

Именно последнее свойство данного метода определения себестоимости производимой продукции является самым ценным. Ведь отслеживая динамику издержек, высчитанных таким способом, можно сделать сразу целый комплекс выводов и принять верную последовательность управленческих решений.

Только нужно обязательно подразделять затраты на указанные выше 3 категории. Сама по себе динамика результирующих показателей себестоимости мало что способна продемонстрировать.

Пример расчета себестоимости

Чтобы каждому было понятно, как производить подсчеты, приведем пример расчета себестоимости и пошаговую инструкцию
Перед тем как приступать к цифрам, необходимо сделать следующее:

1. Суммируйте все издержки, связанные с закупкой сырья и материалов, необходимые для производства;
2. Рассчитайте, сколько денежных средств было потрачено на энергоресурсы;
3. Сложите все расходы, связанные с выплатами зарплат. Не забудьте прибавить 12% на дополнительные работы и 38% на соц. отчисление и медицинское страхование;
4. Отчисления на амортизационные издержки сложите с другими расходами, которые связаны с содержанием устройств и оборудования;
5. Подсчитайте расходы, связанные со сбытом продукции;
6. Проанализируйте и учтите прочие производственные издержки.

Перед нами стоит задача рассчитать себестоимость 1000 метров пластиковых труб на заводе. Имеем следующие данные, которые представлены в таблице:

1	Сырье	3000 р.
2	Расходы на топливо и электроэнергию	1500 р.
3	Зарплата основного рабочего персонала	2000 р.
4	Фондовые отчисления на оплату труда рабочих	40%
5	Общехозяйственные расходы	20% от величины зарплат основного персонала
6	Общепроизводственные издержки	10% от величины денежного вознаграждения основного персонала
7	Расходы на упаковку и отгрузку	5% к затратам общепроизводственного характера на 1000 м пластиковых труб

На основании исходных данных и статей калькулирования себестоимости, производим расчеты:

Категория расходов		Расчет		Итоговое значение
Фондовые отчисления	Пункт 4 исходных данных	2000*40/100		800 р.
Общепроизводственные издержки	Пункт 6 исходных данных	2000*10/100		200 р.
Общехозяйственные расходы	Пункт 5 исходных данных	2000*20/100		400 р.
Производственная себестоимость 1000 м. труб	Сумма пунктов 1-6 исх. данных	3000+1500+2000+800+200+400		7900 р.
Затраты на сбыт	Пункт 7 исходных данных	7900*5/100	395 р.
Полная себестоимость	Сумма производств. Расходов и расходов на сбыт	7900+395	8295 р.

Формулы для расчета

Поскольку видов себестоимости существует несколько, то и одной расчетной формулой тут не обойтись.

Затраты на производство:

С = МЗ+А+Тр+ прочие расходы

Где С – себестоимость затрат;

МЗ – материальные затраты организации;

А – амортизационные отчисления;

Тр – растраты на заработную плату сотрудникам фирмы.

Чтобы получить полную себестоимость готовой продукции, нужно сложить вместе все затраты на ее производство:

ПС = ПРС+РР

Где ПС — полная себестоимость;

ПРС — производственная стоимость товара, которая вычисляется исходя из затрат на производство (расходов на материалы и сырье, амортизацию производственных фондов, социальные и иные отчисления);

РР — затраты на реализацию товара (упаковку, хранение, транспортировку, рекламу).

Себестоимость реализованной продукции вычисляется по формуле:

С = ПС+КР-ОП

Где ПС – полная себестоимость,

КР – затраты, связанные с коммерческой деятельностью предприятия,

ОП – остатки нереализованной продукции.

Валовая себестоимость определяется как:

С = Затраты на производство — непроизводственные расходы — будущие расходы

Если предприятие выпускает только один вид продукции, то его себестоимость и цену можно определить с помощью метода калькулирования. При этом цена единицы товара получается при делении суммы всех расходов, потраченных на производство, на количество произведенной продукции. Стоит помнить, что все расчеты производятся за определенный установленный период.

Составляющие себестоимости — от чего зависит этот показатель

Как уже стало известно, себестоимость состоит из издержек предприятия. Она может подразделяться на разные типы и классы. Это главный фактор, который нужно учитывать, подсчитывая себестоимость предприятия.

Разная себестоимость предполагает наличие абсолютно разных составляющих. Например, рассчитывая цеховую себестоимость, мы не учитываем расходы на реализацию продукции. Поэтому перед каждым бухгалтером стоит задача рассчитать именно тот показатель, который будет максимально точно показывать эффективность данного предприятия.

Себестоимость единицы продукции зависит от того, насколько налажено производство. Если каждый цех предприятия «живет своей жизнью», сотрудники не заинтересованы в быстром и качественном выполнении своих обязанностей и т.д., тогда с большой уверенностью, можно сказать, что такое предприятие терпит убытки и не имеет будущего.

Понижая себестоимость продукции, предприятие получает большую прибыль. Именно поэтому перед каждым руководителем стоит задача наладить производственный процесс.

Методы снижения себестоимости

Для снижения такого показателя, как себестоимость, необходимо встать на путь экономии всему предприятию. В этот процесс должен включиться весь персонал, начиная с уборщика, заканчивая директором. Необходимо понимать, что на это может уйти не один месяц. Мы уже писали подробную статью про снижение себестоимости.

Перед тем как начать снижать себестоимость, необходимо понимать, что качество продукции от этого не должно никоим образом пострадать. Иначе экономия будет неоправданной.

Методов снизить себестоимость достаточно много. Мы постарались собрать несколько самых популярных и действенных способов:

1. Поднять производительность труда;
2. Автоматизировать рабочие места, закупить и установить новое современное оборудование;
3. Заняться укрупнением предприятия, задуматься о кооперации;
4. Расширить ассортимент, специфику и объем выпускаемой продукции;
5. Ввести режим экономии на всем предприятии;
6. Грамотно расходовать энергоресурсы, использовать энергосберегающую технику;
7. Производить тщательный отбор партнеров, поставщиков и т. д.;
8. Минимизировать появление изделий с браком;
9. Снизить расходы на содержание аппарата управления;
10. Регулярно производить исследования рынка.

Итоги

В любом бизнесе есть множество своих нюансов, да и для роллов описано далеко не всё. Но я надеюсь, что Вам стало понятно, что такое себестоимость – производственная и полная. И если в следующий раз Вы решите её посчитать, то учитывайте не только ингредиенты или комплектующие, но ещё и множество других затрат, не забывая и о том, что в бизнесе нужна ещё и прибыль